El 12 de enero de 2026, fue anunciada la incorporación de Guatemala como miembro de la plataforma desarrollada por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) para cooperar en la implementación de acciones que permiten controlar la evasión fiscal de empresas multinacionales conocida como BEPS por sus siglas en inglés (Base Erosion and Profit Shifting). Convirtiéndose de esta forma en el país número 148 en incorporarse a esta plataforma y el cuarto en Centroamérica luego de Costa Rica, Panamá y Honduras.

¿Qué es la OCDE y cuáles son las acciones establecidas en la plataforma BEPS?

La OCDE es un organismo internacional compuesto por 38 países, que promueve el diseño de políticas públicas en materia económica, social y ambiental. Su principal función consiste en asistir gobiernos y otros actores claves en el diseño e implementación de normas internacionales que permitan solventar desafíos en las políticas públicas. De esta forma, entre sus funciones se encuentran las de fomentar la colaboración entre países para el diseño de políticas, generar estadísticas internacionales que permitan analizar el resultado de las mismas y promover reformas que permitan generar buenas prácticas.

La plataforma BEPS proporciona a los estados participantes instrumentos que les permiten combatir la evasión y la elusión fiscal. De esta forma, considera la implementación de 15 acciones, que comprenden entre otras medidas de desarrollo e implementación de leyes y normas que permitan controlar el traslado de beneficios fiscales mediante el fortalecimiento de la normativa de precios de transferencia, la implementación de nuevos mecanismos de control a las operaciones que realizan las empresas multinacionales y la aplicación de convenios que permitan la cooperación entre estados para combatir la elusión fiscal.

¿Qué cambios pueden ocurrir en Guatemala derivados de su incorporación en el marco inclusivo de la OCDE sobre BEPS?

La implementación del plan de acción BEPS requiere que el gobierno de Guatemala realice una serie de reformas fiscales que le permitan adecuar su sistema tributario a los estándares establecidos por la OCDE, así como suscribir una serie de convenios que permitan la cooperación en materia tributaria y de intercambio de información con otros países. Sin embargo, es importante mencionar que estos cambios no dependen únicamente de la voluntad del poder ejecutivo, por lo cual estimamos que la implementación de las reformas mencionadas se concretará en el mediano plazo o largo plazo.

¿Qué acciones le recomendamos a nuestros clientes?

Como mencionamos anteriormente, en el corto plazo vemos poco probable que se establezcan nuevas obligaciones tributarias ya que esto dependería de la aprobación de las reformas correspondientes, que necesitan ser ratificadas por el poder legislativo. Por lo cual, consideramos que en este momento la atención de los contribuyentes se debe dirigir a revisar las estrategias desarrolladas en años anteriores para controlar la carga tributaria, con especial atención en revisar que la naturaleza económica de sus operaciones sea consistente con el tratamiento fiscal.

De igual forma, consideramos que las empresas deben ser muy cuidadosas en el cumplimiento de sus obligaciones de precios de transferencia, lo que significa cumplir no solo con las obligaciones formales en la materia, como lo son la presentación del anexo y la preparación del estudio, sino a su vez preparar y mantener toda la documentación de soporte que permita soportar la naturaleza económica de sus operaciones, especialmente con partes vinculadas, ante un eventual cambio en el enfoque de las fiscalizaciones de la Administración Tributaria.